2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策
2018/7/5 11:58:32??????
一、退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍
退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：
（一）裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：
1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領(lǐng)域。
2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。
（二）電網(wǎng)企業(yè)
取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。
二、退還期末留抵稅額的納稅人條件
退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。
三、退還期末留抵稅額的計算
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：
（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例
退還比例按下列方法計算：
1.2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
2.2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。
四、工作要求
（一）各省（包括自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）財政和稅務(wù)部門要根據(jù)財政部和稅務(wù)總局確定的各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應(yīng)國家宏觀政策導(dǎo)向，兼顧不同規(guī)模、類型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案。
各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模由財政部和稅務(wù)總局另行通知。各省電網(wǎng)企業(yè)的期末留抵稅額，按本通知規(guī)定計算當(dāng)期退還的期末留抵稅額，據(jù)實退還。
（二）各省財政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視此項工作，周密籌劃、統(tǒng)籌推進(jìn)，實施過程中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)測分析，做好宣傳解釋等工作，確保退還期末留抵稅額平穩(wěn)、有序推進(jìn)，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。
（三）2018年10月31日前，各省財政和稅務(wù)部門報送退還期末留抵稅額工作總結(jié)，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執(zhí)行過程中遇到重大問題及時向財政部和稅務(wù)總局報告。
財政部 稅務(wù)總局
2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄
序號 行業(yè)名稱
（按國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類統(tǒng)計）
1 化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)
2 醫(yī)藥制造業(yè)
3 化學(xué)纖維制造業(yè)
4 非金屬礦物制品業(yè)
5 金屬制品業(yè)
6 通用設(shè)備制造業(yè)
7 專用設(shè)備制造業(yè)
8 汽車制造業(yè)
9 鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)
10 電氣機(jī)械和器材制造業(yè)
11 計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)
12 儀器儀表制造業(yè)
13 互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)
14 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
15 研究和試驗發(fā)展
16 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)
17 科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)
18 生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)
退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：
（一）裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：
1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領(lǐng)域。
2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。
（二）電網(wǎng)企業(yè)
取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。
二、退還期末留抵稅額的納稅人條件
退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。
三、退還期末留抵稅額的計算
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：
（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例
退還比例按下列方法計算：
1.2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
2.2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。
四、工作要求
（一）各省（包括自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）財政和稅務(wù)部門要根據(jù)財政部和稅務(wù)總局確定的各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應(yīng)國家宏觀政策導(dǎo)向，兼顧不同規(guī)模、類型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案。
各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模由財政部和稅務(wù)總局另行通知。各省電網(wǎng)企業(yè)的期末留抵稅額，按本通知規(guī)定計算當(dāng)期退還的期末留抵稅額，據(jù)實退還。
（二）各省財政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視此項工作，周密籌劃、統(tǒng)籌推進(jìn)，實施過程中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)測分析，做好宣傳解釋等工作，確保退還期末留抵稅額平穩(wěn)、有序推進(jìn)，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。
（三）2018年10月31日前，各省財政和稅務(wù)部門報送退還期末留抵稅額工作總結(jié)，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執(zhí)行過程中遇到重大問題及時向財政部和稅務(wù)總局報告。
財政部 稅務(wù)總局
2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄
序號 行業(yè)名稱
（按國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類統(tǒng)計）
1 化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)
2 醫(yī)藥制造業(yè)
3 化學(xué)纖維制造業(yè)
4 非金屬礦物制品業(yè)
5 金屬制品業(yè)
6 通用設(shè)備制造業(yè)
7 專用設(shè)備制造業(yè)
8 汽車制造業(yè)
9 鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)
10 電氣機(jī)械和器材制造業(yè)
11 計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)
12 儀器儀表制造業(yè)
13 互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)
14 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
15 研究和試驗發(fā)展
16 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)
17 科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)
18 生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)
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